Een belastingschuld kan verjaren, maar alleen onder strikte voorwaarden. In veel gevallen onderbreekt de Belastingdienst de verjaring waardoor de termijn opnieuw begint. Toch komt verjaring regelmatig voor, vooral wanneer er fouten zijn gemaakt in het versturen van aanmaningen of bij langdurig stilzitten. In dit artikel leest u hoe verjaring werkt, welke termijnen gelden, hoe u kunt controleren of uw schuld nog invorderbaar is en wat u kunt doen als verjaring misschien aan de orde is.
Kan een belastingschuld verjaren?
Het is een vraag die veel ondernemers en particulieren bezighoudt wanneer de druk van de Belastingdienst toeneemt. Een aanslag die al jaren oud is, een dwangbevel dat maar blijft terugkomen, of een schuld waarvan u twijfelt of deze überhaupt nog mag worden geïnd.
De onzekerheid daarover zorgt voor stress, vooral als u al langere tijd financieel onder druk staat. Het goede nieuws: verjaring bestaat écht. Maar het is vaak ingewikkelder dan het lijkt.
In dit artikel leg ik, Peter Brouwers, helder en praktisch uit hoe verjaring werkt, wanneer een schuld écht vervalt, wanneer de termijn opnieuw begint en hoe u kunt voorkomen dat u onnodig betaalt.
Kan een belastingschuld verjaren en hoe werkt dat van een belastingschuld?
De basis: wanneer verjaart een belastingschuld?
Kort antwoord:
In de meeste gevallen verjaart een belastingschuld 5 jaar nadat de betalingstermijn is verstreken.
Dat staat in de Algemene wet bestuursrecht (Awb).
Maar… dit gebeurt alleen als de Belastingdienst in die jaren niets doet om de verjaring te onderbreken.
Wat betekent dat concreet?
Een belastingschuld kan verjaren wanneer:
- de aanslag ouder is dan 5 jaar, én
- er in die periode géén geldige stuiting (onderbreking) heeft plaatsgevonden.
Wanneer begint de 5-jaarstermijn?
De termijn start op de dag nadat:
- de betalingstermijn van de aanslag is verlopen (meestal 6 weken na dagtekening van de aanslag).
Voorbeeld
- Aanslag gedateerd: 15 april 2019
- Betalingstermijn eindigt: 27 mei 2019
- Verjaring start op: 28 mei 2019
- Schuld verjaart op: 28 mei 2024 (tenzij gestuit)
Stuiting: waarom veel belastingschulden niet verjaren
Stuiting is het formeel onderbreken van de verjaringstermijn.
De Belastingdienst hoeft maar één handeling te doen om een nieuwe 5-jaarstermijn te laten starten.
Voorbeelden van geldige stuitingen:
- een aanmaning
- een dwangbevel
- een brief waarin ondubbelzinnig staat dat de Belastingdienst het recht op betaling voorbehoudt
- een beschikking verrekening
- beslaglegging of andere vorm van executie
- erkenning door de belastingplichtige (bijvoorbeeld via een verzoek om betalingsregeling)
Belangrijk:
Stilzwijgend uitstel telt níet als stuiting.
Officieel uitstel wél (dit schort de verjaring zelfs op).
Materiële verjaring vs. formele verjaring
Het onderscheid is belangrijk:
Materiële verjaring (het recht om een aanslag op te leggen)
De Belastingdienst mag een aanslag niet meer opleggen wanneer:
- bij binnenlandse situaties: na 5 jaar
- bij buitenlandse situaties: na 12 jaar
- bij aangiftebelastingen (btw/loon): na 5 jaar
Dit staat los van de invordering. Hier gaat het om het recht om überhaupt een aanslag te maken.
Formele verjaring (het recht om te innen)
Dit is waar de meeste ondernemers naar zoeken.
Dit is de invorderingsverjaring, en die bedraagt altijd:
- 5 jaar na betalingstermijn, tenzij gestuit.
Checklist: Kan een belastingschuld verjaren en is uw belastingschuld mogelijk verjaard?
Gebruik deze checklist om een eerste inschatting te maken.
Checklist 1 - Kans op verjaring
Ga na of het volgende geldt:
- Is de aanslag ouder dan 5 jaar?
- Heeft u geen aanmaningen of dwangbevelen ontvangen in de afgelopen 5 jaar?
- Is er geen officieel uitstel van betaling verleend?
- Zijn er geen verrekeningen geweest met teruggaven?
- Heeft u geen betalingsregeling aangevraagd?
- Heeft de Belastingdienst geen beslag gelegd?
Is het antwoord op 3 of meer vragen “ja”?
Dan kan er mogelijk sprake zijn van verjaring.
Checklist 2 - Signalen dat verjaring níet is opgeschort
- U kreeg een aanmaning, maar die bevat géén juiste aanslagreferentie.
- U ontving een brief zonder duidelijke vermelding van het recht op betaling (dan is het géén stuiting).
- De Belastingdienst kan geen bewijs leveren van eerdere stuitingen (dit komt vaker voor dan gedacht).
- U zat in een faillissement waarin geen correcte stuiting is gedaan.
- Het aanslagnummer is gewijzigd waardoor stuiting mogelijk ongeldig is.
Scenario’s uit de praktijk: dit loopt vaak mis
1. Stuitingsbrief nooit aangekomen
De Belastingdienst moet kunnen bewijzen dat de brief is verstuurd. Dat lukt niet altijd.
2. Uitstel van betaling dat nooit officieel is vastgelegd
Veel ondernemers denken dat zij “uitstel hebben gekregen”, terwijl dat niet formeel is geregistreerd.
In dat geval loopt de verjaring gewoon door.
3. Langdurig stilzitten van de Belastingdienst
De fiscus heeft intern regelmatig fouten gemaakt met verjarende schulden.
Er zijn al meerdere gevallen bekend waarin grote bedragen zijn kwijtgescholden omdat de stuiting niet was gedaan.
Wat kunt u doen als u denkt dat uw belastingschuld mogelijk verjaard is?
Stappenplan: veilig en correct beoordelen
- Verzamel alle aanslagen en brieven (met dagtekeningen)
- Noteer alle data van aanmaningen, dwangbevelen en verrekeningen
- Controleer of uitstel officieel is bevestigd
- Vraag eventueel een overzicht van openstaande posten op bij de Belastingdienst (let op: dit kan stuiting uitlokken)
- Laat een expert beoordelen of stuitingen geldig zijn
Let op:
De fiscus stuurt regelmatig alsnog stuitingsbrieven zodra er contact wordt opgenomen.
Doe dit daarom nooit onvoorbereid.
Heeft verjaring gevolgen voor uw onderneming of BV?
Ja. Verjaring werkt anders bij:
- BV’s die zijn ontbonden
- vennootschappen zonder baten
- heropende vereffeningen
- DGA’s die mogelijk aansprakelijk gesteld worden
Belangrijk:
Verjaring geldt wél voor belastingaanslagen van rechtspersonen maar niet voor civiele vorderingen die onder art. 2:23c BW vallen. Dit maakt de beoordeling in BV-situaties extra gevoelig.
Wanneer verjaring géén oplossing is: alternatieven
Als uw schuld niet verjaard blijkt, zijn er andere oplossingen:
- sanering of afkoopregeling bij problematische schulden
- betalingsregeling (ook langdurige)
- persoonlijk overleg met de ontvanger
- bezwaar of herziening van oude aanslagen
Gratis adviesgesprek
Wilt u weten of uw belastingschuld is verjaard of dat verjaring mogelijk is binnen afzienbare tijd?
Kan een belastingschuld verjaren?
Plan een gratis en vrijblijvend adviesgesprek.
Samen kijken we wat in uw situatie fiscaal en juridisch de beste oplossing is.
Veelgestelde vragen over - kan een belastingschuld verjaren?
1. Kan een belastingschuld na 20 jaar nog worden ingevorderd?
Nee, mits er geen stuitingen hebben plaatsgevonden. Maar in de praktijk wordt de 5-jaarstermijn meestal meerdere keren gestuit, waardoor een schuld wél langer kan blijven bestaan.
2. Kan de Belastingdienst een verjaarde schuld zomaar alsnog innen?
Nee. Na verjaring mag de Belastingdienst niet meer aanmanen, verrekenen of beslag leggen. Alleen vrijwillige betaling is nog mogelijk.
3. Verjaart een coronaschuld ook na 5 jaar?
Ja, coronaschulden vallen onder dezelfde invorderingsregels. Wel zijn veel van deze schulden tussentijds gestuit wegens verlengd uitstel.
4. Wat als ik nooit post heb ontvangen van de Belastingdienst?
De Belastingdienst moet kunnen bewijzen dat er een geldige stuiting heeft plaatsgevonden. Bij gebrek aan bewijs kan de schuld alsnog verjaard zijn.
5. Is een overzicht van openstaande posten opvragen veilig?
Dit kan stuiting uitlokken. Doe dit daarom alleen nadat een specialist uw situatie heeft beoordeeld.
Conclusie - kan een belastingschuld verjaren?
Samengevat: een belastingschuld kan verjaren, maar de praktijk is complex. Veel ondernemers betalen te veel of te lang omdat zij niet weten dat de Belastingdienst fouten heeft gemaakt, of omdat zij niet zeker zijn of een stuiting geldig is.
Wilt u zekerheid, rust en een realistische beoordeling van uw situatie?
Kan een belastingschuld verjaren?
Plan een gratis en vrijblijvend adviesgesprek.
Samen kijken we wat in uw situatie fiscaal en juridisch de beste oplossing is.
Auteur
Peter Brouwers - Belastingexpert bij Belastingbemiddelaar.nl
Gespecialiseerd in belastingschulden, invordering, betalingsregelingen, aansprakelijkheid, BV-problematiek en zwaar weer situaties. Met meer dan 20 jaar ervaring help ik ondernemers en particulieren aan rust, overzicht en de best mogelijke fiscale oplossing.
(Blog geschreven over - kan een belastingschuld verjaren?)
